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荊門市財政局2019年會計評估監督檢查結果公告

發布日期:2019-12-24 11:02信息來源:市財政局字體:[ ]

根據《財政部關于組織地方財政部門開展2019年度會計評估監督檢查工作的通知》(財監[2019]13號)和《湖北省財政廳關于開展2019年度會計評估監督檢查工作的通知》(鄂財監發[2019]13號)文件精神,按照省財政廳統一部署,市財政局于2019年7月至10月對8家市直單位開展了會計評估監督及會計師事務介機構執業質量檢查工作?,F將檢查情況公告如下:

此次檢查共查出違規問題金額合計233,337.73萬元,其:擠占挪用財政資金99.63萬元、收入不實209.37萬元、費用(支出)不實2,074.48萬元、資產不實66,437.72萬元、負債不實36,699.02萬元、所有者權益不實43,010.84萬元、利潤不實12.34萬元、其他違規問題84,794.33萬元。檢查結果表明,被檢查的8家單位較好地執行了《華人民共和國會計法》和行業會計制度,會計信息質量有所提高。但在會計基礎管理、會計制度執行等方面存在一定程度的問題。主要表現有:(一)擠占挪用財政資金。具體表現為:或基本支出擠占專項經費,或個別被查單位未按申報用途使用財政項目資金,或將甲項目資金用于乙項目。(二)超經營范圍違規發放貸款。具體表現為:企業法人在未核準登記的經營范圍內從事發放貸款活動,對其他企業戶發放過橋借款,收取資金占用費。(三)收支核算不實。具體表現為:部分單位或通過往來會計科目列收列支,或將已計入上年結余的項目資金列作當年項目支出,或將應沖減當年支出的資金列作當年收入,或超范圍列支費用。(四)資產不實。具體表現為:或虛增資產,或應記未記資產,或應計無形資產計入固定資產。(五)公務接待不合規。具體表現為:或一函多餐,或公函為復印件。(六)其他違規問題。具體表現為:對資金支付管理內控不嚴;資金管控存在安全隱患;個別單位或債權債務長期掛賬不及時清理;或會計基礎工作不規范(受理不合規票據、原始憑證不齊全、財務手續不完備等)。

對檢查發現的問題,按照《華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》等有關規定,依法依規向被查單位下達了檢查結論,提出處理意見和整改要求。截止2019年12月,各被查單位按要求進行了整改落實,已糾正或正在整改違規問題金額合計233,337.73萬元,其:調賬148,443.77萬元、已整改或正在整改落實問題資金84,893.96萬元。

特此公告。


附件:8家被查單位2019年度會計評估監督檢查結果及整改情況


荊門市財政局

2019年12月20日


附件:


荊門市生態環境局(1)


根據《湖北省財政廳關于開展2019年度會計監督檢查的通知》(鄂財監發[2019]13號) 和《荊門市財政局2019年會計監督檢查工作方案》,財政監督檢查局于2019年7月24日至8月23日,對荊門市生態環境局(機關)2018年度會計信息質量等情況實施了監督檢查。結論如下:

一、被查單位的基本情況

(一)機構人員及資產負債情況

荊門市生態環境局(原市環境保護局)為全額財政撥款行政單位,位于象山三路27號,法定代表人:賀曉軍。市生態環境局下設市環境監察支隊、市環境保護監測站、市環境科學研究院、市固體廢物管理心、市輻射環境監督站、市機動車排氣污染監督管理心、漳河水庫環境監察支隊。機關人員編制數34人(行政編制33人,機關工勤編1人),實際在編在崗30人。單位主要收入來源有市財政預算撥款、省市級專項經費、非稅收入、其他收入等。單位執行行政單位會計制度。2018年末單位資產總額為1,644.50萬元,負債為111.94萬元,凈資產為1,532.56萬元。

(二)收入支出情況

2018年實現總收入1,650.90萬元,其:財政撥款收入1,603.79萬元(基本支出撥款523.01萬元、項目支出撥款1,080.78萬元),其他資金收入47.11萬元;實現總支出1,711.71萬元,其:基本支出547.59萬元(人員支出409.34萬元、公用經費支出39.12萬元、對個人和家庭補助支出99.13萬元),項目支出1,120.71萬元(人員支出27.97萬元、公用經費支出368萬元、其他資本性支出357.84萬元、綜合整治撥出費用366.90萬元),其他資金支出43.41萬元(公用經費);當年收支結余-60.81萬元。

二、檢查發現的問題

(一)挪用專項資金,涉及金額80.65萬元。經抽查,

1、在“環境監管執法”項目列支非項目文本內的費用63.70萬元。其

(1)辦公用水電費支出12筆計金額16.64萬元。

(2)駐村生活補助4筆計金額4.82萬元。

(3)公務接待費(上級督查以外)5筆計金額0.30萬元。

(4)局辦公樓保潔及門房外包服務費筆計金額11.96萬元。其:3月8#憑證 2.99萬、8月9#憑證 2.99萬元、9月45#憑證 2.99萬元、11月39#憑證 2.99萬元。

(5)辦公大院內維修費14筆計金額12.56萬元。

(6)其他支出4筆計金額17.42萬元。其:支付春節黨風廉政表彰會費用0.76萬元、清產核資打印費0.18萬元、檔案規范化整理費用15.88萬元、金恒公司資產折舊評估費0.60萬元。

2、12月9#憑證在“總量減排以獎代補資金”項目列支局機關大院圍墻改造費用16.95萬元。

以上行為違反了《華人民共和國預算法》第六十三條:“各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理,.....,不得擅自改變預算支出的用途?!钡囊幎?。

(二)違規提取大額現金,涉及金額1.12萬元。經抽查,2月24#憑證 春節慰問老干部支出1.12萬元,直接轉入單位分管老干部負責人的帳戶提取現金發放。

以上行為違反了荊門市《關于市級預算單位提取大額現金實行財政審批的通知》(荊財庫發【2008】288號)第三條“預算單位提取大額現金必須報市國庫集收付心審批”第一款“預算單位應結合年度內業務開展情況,在現金使用范圍內合理申請大額現金,不得采取多次分散提取現金的方式規避財政審批”和第三款“預算單位應嚴格按照收付心核定的限額提取現金。辦理大額現金業務.....如實填寫現金使用用途”的規定。

(三)支出不實,涉及金額2.52萬元。12月87#憑證提前列支2019年1-3月職工誤餐補助2.52萬元。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務會計報告”的規定。

(四)公務接待不合規,涉及金額10.84萬元。經抽查,

1、無公函接待5筆金額2.10萬元。

2、公函為復印件1筆金額0.26萬元。

3、電話記錄1筆金額0.11萬元。

4、一函多餐20筆金額8.37萬元。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第十四條“……對不真實、不合規的原始憑證有權不予接受,并向單位負責人報告”、《荊門市黨政機關國內公務接待管理實施細則》(荊辦發〔2014〕2號)第七條“……確因工作需要,接待單位可以安排工作餐一次,并嚴格控制陪餐人數……”的規定。

(五)少記固定資產,涉及金額0.80萬元。12月105#憑證 定做辦公桌、椅制做費用0.80萬元,未記入固定資產。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務會計報告”的規定。

(六)未按規定實行公務卡結算,涉及金額2.15萬元。經抽查,差旅費住宿費支出5筆計金額0.47萬元、差旅費飛機票支出4筆計金額0.42萬元、水費支出6筆計金額1.07萬元、訂閱各類報刊雜志0.19萬元,以上合計2.15萬元均未按規定實行公務卡結算。

以上行為違反了荊門市《關于實施市直預算單位公務卡強制結算目錄的通知》(荊財庫發[2012]216號)第二條“市直各預算單位都應嚴格執行市直預算單位公務卡強制結算目錄,凡目錄規定的公務支出項目,應按規定使用公務卡結算……?!焙颓G門市《關于嚴格落實公務卡強制結算制度的通知》(荊財庫發[2015]323號)第三條“……對公務卡強制結算目錄規定的16項公務消費,除單位通過銀行直接支付到消費單位或個別單筆在300元以下不具備刷卡條件的消費外,其余一律要求強制通過公務卡結算?!?/p>

(七)未按規定辦理政府采購手續,涉及金額75.50萬元。經抽查,支付宣傳費75.50萬元(荊門廣播電臺17.50萬元、荊門電視臺6萬元、荊門日報社32萬元、荊門晚報5萬元、湖北日報社3萬元、荊門新聞網2萬元、市環境自愿者協會10萬元),以上支出均未按規定辦理政府采購手續。

以上問題違反了《華人民共和國政府采購法實施條例》第二十九條“采購人應根據集采購目錄、采購限額標準和已批復的部門預算編制政府采購實施計劃,報本級人民政府財政部門備案”的規定。

(八)支出附件不全或不合規,涉及金額27.34萬元。經抽查,

1、支出無附件0.40萬元。3月36#憑證 招商差旅費支出0.40萬元,無招商日志或臺賬。

2、支出附件不全1.93萬元。2018年2至12月11筆計金額1.93萬元會議費支出均無相關會議通知。

3、支出無發票,涉及金額25.01萬元。經抽查,2018年列支黨風廉正會議授課費0.1萬元、憲法講課費0.1萬元、環評項目評審費24.81萬元,通過造花名冊領取,均無稅務發票。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第十四條“……對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充”的規定。

(九)會計核算不規范,涉及金額73.98萬元。經抽查,

1、將應在“工會經費”列支的職工體檢費1.79萬元記入“基本支出/公用經費支出/其他支出”科目。

2、將收取單位和個人工會經費36.69萬元,計入“其他收入”科目;全年工會費用開支35.50萬元,計入“其他資金支出”科目。以上經濟事項應在“其他應付款-工會經費”科目核算。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務會計報告”的規定。

三、處理情況及建議

(一)對挪用專項資金的問題,根據《財政違法行為處罰處分條例》第六條之規定,責令改正。今后嚴格按照財政資金的使用計劃和批復內容,不得擅自擴大財政資金的開支范圍,對年度內財政資金使用范圍需要調整的,應按有關規定報相關部門批準后執行。

(二)對違規提取大額現金的問題,根據荊門市《關于市級預算單位提取大額現金實行財政審批的通知》相關規定,責令改正。今后如需提取大額現金應按規定申請,不得超范圍、超限額違規使用現金。

(三)對支出不實的問題,根據《華人民共和國會計法》第四十二條之規定,責令改正。今后嚴格按《華人民共和國會計法》的相關規定如實核算收入、支出。

(四)對公務接待不合規的問題,根據《財政違法行為處罰處分條例》第六條規定,責令改正。今后應嚴格按照《荊門市黨政機關國內公務接待管理實施細則》規定執行。

(五)對少記固定資產的問題,根據《中華人民共和國會計法》第四十二條相關規定,責令改正,并進行賬務調整。

(六)對未按規定實行公務卡結算的問題,根據《省財政廳中國人民銀行武漢分行關于印發<湖北省省級行政事業單位公務卡結算方式管理辦法>的通知》(鄂財庫[2006]19號)和荊門市《關于嚴格落實公務卡強制結算制度的通知》(荊財庫發[2015]323號)之規定,責令改正。今后要嚴格規范公務消費行為和公務卡結算制度。

(七)對未按規定辦理政府采購的問題,根據《華人民共和國政府采購法實施條例》第六十七條規定,責令改正。單位今后應按照規定辦理政府采購手續。

(八)對支出附件不全或不合規的問題,根據《華人民共和國會計法》第四十二條之規定,責令改正,對記載不完整的原始憑證按照統一規定予以補充更正。

(九)對會計核算不規范的問題,根據《華人民共和國會計法》第四十二條之規定,責令改正。單位今后應根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿。

四、檢查出問題的整改落實情況

荊門市生態環境局高度重視本次檢查工作,積極組織進行整改,按財務規定進行了帳務調整;其他問題已全部整改到位。


荊門市第二人民醫院(2)


根據《財政部關于開展2019年度醫藥行業會計信息質量檢查工作的通知》(財監[2019]18號)要求以及2019年市直會計監督檢查工作方案,我局于2019年7月17日至8月2日,對荊門市第二人民醫院2018年度會計信息質量情況實施了監督檢查。結論如下:

一、被查單位的基本概況

1、基本情況

荊門市第二人民醫院成立于1980年,是一所集臨床、教學、預防、保健為一體的國家三級甲等綜合醫院和國家愛嬰醫院,位于荊門市東寶區象山大道39號,法定代表人鄭小艷,開辦資金44,134.30萬元。主要經營范圍:為人民身體健康提供醫療與護理保健服務。醫療與護理:預防保健科、全科醫療科、心腦血管內科、內分泌腎內科等。單位現有職工2100余人,其:博士5人、碩士165人、副高級以上專業技術人員290人。開發床位1700張,設有專業病區53個,功能科室20個,年門診量68.8萬人次,年住院病人6.24萬人次。

2、資產負債及收支情況

2018年末該單位賬面資產總額141,434.13萬元,負債總額51,574.33萬元,所有者權益總額89,859.80萬元(其:事業基金34,684.93萬元、專用基金39,099.11萬元、待沖基金15,894.09萬元、財政補助結余159.19萬元、科教項目結轉22.47萬元)。

2018年度賬面收入總額為75,053.31萬元,其:醫療收入74,421.63 萬元,財政基本補助收入73.62萬元,其他收入558.06萬元;支出總額為69,968.02萬元,其:醫療業務成本63,364.39萬元,管理費用6,445.56萬元,其他支出158.07萬元;本期結余5,085.29萬元,提取職工福利基金508.53萬元,轉入事業基金4,576.76萬元。

二、檢查發現的問題

1、負債不實,涉及金額36,500.00萬元。

你院向各醫藥公司收取藥品質量保證金,應按會計制度規定記入“其他應付款”科目,實際記入“專用基金-其他基金”科目,截止2018年年末余額36,500.00萬元。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,并填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務會計報告”的規定。

2、少計固定資產,涉及金額30,234.23萬元。

(1)2016年你院向遠東國際租賃有限公司融資租賃磁共振城鄉系統、數字化醫用X射線攝影系統、內窺鏡攝像系統、半導體激光治療機等設備一批,金額共計3,143.00萬元,其除數字化醫用X射線攝影系統225.00萬元未驗收投入使用外,其余2,918.00萬元設備已于2016-2017年投入使用,至2018年底未結轉固定資產。

(2)2014年8月你院開工建設內科大樓,2016年11月完工,在未辦理竣工決算情況下,大樓于2017年1月投入使用。截止 2018年12月31日“在建工程”科目余額27,310.74萬元,其:基建工程18,424.75萬元、設備工程8,885.99萬元。未按規定結轉固定資產。

(3)2018年1月120#憑證,支付修建圍墻費用5.49萬元,應計未計入固定資產。

以上行為分別違反了《醫院財務制度》第四十五條“融資租入的固定資產按租賃協議或者合同確定的價款、運輸費、運輸保險費、安裝調試費等作為成本”、第四十六條“在建工程是指醫院已經發生必要支出,但按規定尚未達到交付使用狀態的建設工程”、第四十四條“固定資產是指單位價值在1000元及以上(其專業設備單位價值在1500元以上)使用期限在1年以上,并在使用過程基本保持原有物資形態的資產”的規定。

3、少計提固定資產折舊,涉及金額1,681.80萬元。

(1)2016年向遠東國際租賃有限公司融資租賃磁共振城鄉系統、內窺鏡攝像系統、半導體激光治療機等設備計2,918.00萬元,2018年前已投入使用,按你院專用設備年折舊率12%計算,2018年應計提固定資產折舊350.16萬元未提。

(2)你院內科大樓, 2018年基建工程18,424.75萬元、設備8,885.99萬元,分別按你院房屋建筑物年折舊率1.44%計算應提折舊265.32萬元、專用設備年折舊率12%計算應提折舊1,066.32萬元,2018年合計應提折舊1,331.64萬元未提。

以上行為違反了《醫院財務制度》第四十七條“醫院原則上應根據固定資產性質,在預計使用年限內,采用平均年限法和工作量法計提折舊”的規定。

4、成本不實,涉及金額194.79萬元。

(1)2018年全年住院優惠款172.68萬元應沖減醫療業務收入,實際沖減醫療業務成本。

(2)2018年1月143#、157#、167#憑證,付掇刀口腔醫院門診部(市三醫下屬單位)污水處理工程款、家具款、廣告制作費3筆計16.62萬元,應計入其他應收款,實際計入醫療業務成本。

(3)2018年1月120#憑證,支付修建圍墻費用5.49萬元,應計入固定資產,實際計入醫療業務成本。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,并填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務會計報告”的規定。

5、超范圍列支財政專項資金,涉及金額18.98萬元。

2018年12月你院收到主管部門市衛計委轉撥殘疾人兒童搶救性康復工程專項資金18.98萬元,其7.40萬元應該用于精神病患者基本藥物自費救助,11.58萬元應該用于肇事肇禍精神病人住院救助,實際用于腦癱患兒按摩康復支出16.643萬元,另虛列支出2.337萬元。

以上行為違反了《財政專項資金管理辦法》第十四條“專項資金應??顚S?,任何單位和個人不得滯留、截留、挪用,不得用于專項資金規定使用范圍以外的開支”的規定。

6、藥品、衛生材料重復收費,涉及金額122.21萬元。

2018年全年庫存物資盤盈122.21萬元計入專用基金-其他專用基金-公益基金賬戶,盤盈主要原因為配藥心在藥品配制時將同一藥品、材料分解多人使用,分別收費產生。

以上行為違反了《華人民共和國價格法》第七條“經營者定價,應當遵循公平、合法和誠實信用的原則”、第九條“經營者應當努力改進生產經營管理,降低生產經營成本,為消費者提供價格合理的商品和服務,并在市場競爭獲取合法利潤”、第十條“經營者應當根據其經營條件建立、健全內部價格管理制度,準確記錄與核定商品和服務的生產經營成本,不得弄虛作假”的規定。

7、往來款項未及時清收,涉及金額40,642.82萬元。

截止2018年12月31日,你院“應收醫療款”科目賬面應收合作醫療欠費6,757.31萬元、統籌醫療欠費33,885.51萬元,至檢查日未及時清收。

以上行為違反了《醫院財務制度》第四十二條“醫院對應收及預付款項要加強管理、定期分析、及時清理” 的規定。

8、會計基礎工作不規范,涉及金額47.25萬元。

(1)部分收入原始憑證不合規,涉及金額18.89萬元。

2018年6月274#憑證,銷售自制藥劑給荊門市醫院18.89萬元,未給對方開具正式銷售發票。

以上行為違反了《華人民共和國發票管理辦法》第十九條“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票”的規定。

(2)部分支出附件不全,涉及金額28.36萬元。

①2018年12月478#憑證其他收入-廢品處置收入0.36萬元,未附資產處置批復及資產明細。

②2018年12月81#憑證支付綜合樓設計費28.00萬元,發票開具的付款人為荊門市龍泰房地產開發有限公司,付款人變更未附相關情況說明。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第十四條“會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受,并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充”的規定。

三、處理情況及建議

1、對負債不實、成本不實的問題,根據《華人民共和國會計法》相關規定,責令改正,調整相關賬務。

2、對少計固定資產、少提折舊的問題,根據《醫院會計制度》的相關規定,責令改正、補提、調整相關賬務。

3、對超范圍列支財政專項資金的問題,根據《財政違法行為處罰處分條例》第六條之規定,責令改正,調整有關會計科目,并將結果報市財政局歸口預算管理科室。

4、對藥品、衛生材料重復收費的問題,根據《財政監督檢查案件移送辦法》第二條之規定,移交相關機關處理。

5、對往來款項未及時清收的問題,根據《醫院會計制度》的相關規定,責令改正,及時清收。

6、對會計基礎工作不規范的問題,根據《華人民共和國會計法》相關規定,補充相關附件,對不合規的原始憑證予以更正,并將結果報市財政局對口管理科室。

四、檢查出問題的整改落實情況

荊門市第二人民醫院高度重視本次檢查工作,積極組織進行整改,按財務規定進行了帳務調整;其他問題已整改或正在落實。


荊門市婦幼保健院(3)


根據《財政部關于開展2019年度醫藥行業會計信息質量檢查工作的通知》(財監[2019]18號)要求以及2019年市直會計監督檢查工作方案,我局于2019年8月6日至8月10日,對荊門市婦幼保健院2018年度會計信息質量情況實施了監督檢查。結論如下:

一、被查單位的基本概況

1、基本情況

荊門市婦幼保健院成立于七十年代,是一所集婦女兒童保健、醫療、預防、教學、科研為一體的現代化婦幼保健院,是國家級“愛嬰醫院”、國家二級甲等婦幼保健院、湖北省三級婦幼保健院,財政定額補助事業單位,位于荊門市東寶區象山三路5號,法定代表人李堃,開辦資金2,992.00萬元。主要經營范圍:為婦女兒童身體健康提供保健服務?,F有工作人員340人,醫院占地2.8萬余平方米,業務用房面積1.2萬余平方米,開放床位260張,年門診13.5萬余人次, 住院1.2萬余人次。

2、資產、負債及收支情況

2018年末單位賬面資產總額12,509.48萬元,負債總額4,330.72萬元,所有者權益總額8,178.77萬元(其:事業基金541.68萬元、非流動資產基金7,474.10萬元、專用基金162.99萬元)。

2018年度賬面收入總額為6,847.15萬元,其:事業收入6,196.37萬元,上級補助收入29.89萬元,財政基本補助收入620.89萬元,支出總額為8,697.76萬元,其:事業支出7,377.55萬元,財政補助支出1,320.21萬元,本期結余-1,850.61萬元。

二、檢查發現的問題

(一)支出不實,涉及金額147.53萬元

1、2018年10月59#憑證婦幼大樓設計費19.80萬元、11月22#憑證婦幼大樓可行性研究報告費用3.70萬元,兩項合計23.50萬元,在事業支出列支,未列在建工程。

2、2018年12月少提應付職工薪酬124.03萬元,少計事業支出124.03萬元。

(二)資產不實,少計無形資產5.90萬元。

2018年10月73#憑證購醫學影像系統三套計5.90萬元,未記無形資產。

(三)賬務處理錯誤,涉及金額2.37萬元。

2018年11月15#憑證收體檢費2.37萬元,應記事業收入,實際記入上級補助收入。

以上(一)至(三)行為違反了《華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,并填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務會計報告”之規定。

三、處理情況及建議

1、對支出不實的問題,根據《華人民共和國會計法》相關規定,責令改正,單位對應列在建工程的支出應予補記。

2、對資產不實的問題,根據《華人民共和國會計法》相關規定,責令改正,補記無形資產。

3、對賬務處理錯誤的問題,根據《華人民共和國會計法》相關規定,責令改正。單位今后要嚴格按規定進行會計核算。

四、檢查出問題的整改落實情況

荊門市婦幼保健院高度重視本次檢查工作,積極組織進行整改,按財務規定進行了帳務調整;其他問題已全部整改到位。


荊門市東寶學(4)


根據《湖北省財政廳關于開展2019年度會計監督檢查的通知》(鄂財監發[2019]13號) 和《荊門市財政局2019年會計監督檢查工作方案》,我局于2019年7月2日至22日,對荊門市東寶學2018年度會計信息質量、財經紀律執行等情況實施了監督檢查。結論如下:

一、被查單位的基本情況

(一)機構人員及資產負債情況

荊門市東寶學為全額撥款事業單位,隸屬于教育局管理的全日制普通高,實施高學歷教育,為各類高校選送人才,促進基礎教育發展。核定編制數216人,截至2018年底,全校年末共有教職工315人,其全額事業編制216人,自收自支40人,退休人員59人。單位地址位于荊門市月亮湖路32號,法定代表人:熊萬國。單位執行事業單位會計制度、小學財務制度。2018年末單位資產總額為7,725.20萬元,負債為286.74萬元,凈資產為7,438.46萬元。

(二)收入支出情況

2018年實現總收入5,259.12萬元,其:財政補助收入4,773.05萬元(基本支出3,596.18萬元、項目支出1,176.87萬元)、事業收入486.07萬元;實現總支出5,216.98萬元,其:基本支出3,925.11萬元(工資福利支出3,348.45萬元、商品服務支出294.04萬元、對個人和家庭補助282.26萬元、其他資本性支出0.36萬元)、項目支出1,291.87萬元(工資福利支出342.07萬元、商品服務支出174.11萬元、對個人和家庭補助76.03萬元、其他資本性支出359.66萬元、基本建設支出340萬元);當年收支結余42.14萬元。

二、檢查發現的問題

(一)未經中國人民銀行批準向學校教職工集資借款,涉及本息644.01萬元。1998年至2005年共向教職工集資借款本金263萬元,截止2018年底累計支付利息381.01萬元。1997年東寶學建校初期,依據東寶區政府關于東寶學建設及資金籌措的會議紀要,向全校教職工集資借款(按年利率8-10%支付利息),還本付息后2018年底借款余額為214.57萬元,截止檢查日已全部付清本息。

以上行為違反了《非法金融機構和非法金融業務活動取締辦法》(1998.6.30,華人民共和國國務院第247號令)第四條第二款“未經依法批準,以任何名義向社會不特定對象進行的非法集資”和第五條“未經中國人民銀行依法批準,任何單位和個人不得擅自設立金融機構或者擅自從事金融業務活動”的規定。

(二)資產不實,涉及金額2,069.42萬元。

1、少記固定資產2.15萬元。11月32#購入心理咨詢設施(心理沙盤、桌椅、渲泄球)2.15萬元,未記入固定資產;

2、多記固定資產、少記無形資產,涉及金額2,067.27萬元。10月38#增加的教學及實驗軟件5.72萬元,不應記入固定資產,應計入無形資產;在“固定資產”上年結轉的土地2,061.55萬元,不應記入固定資產,應計入無形資產。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務會計報告”的規定。

(三)未按規定實行公務卡結算,涉及金額0.11萬元。經抽查, 1月14#列支住宿費0.05萬元、4月8#列支培訓費0.06萬元,合計0.11萬元,未實行公務卡結算。

以上行為違反了荊門市《關于實施市直預算單位公務卡強制結算目錄的通知》(荊財庫發[2012]216號)第二條“市直各預算單位都應嚴格執行市直預算單位公務卡強制結算目錄,凡目錄規定的公務支出項目,應按規定使用公務卡結算……?!焙颓G門市《關于嚴格落實公務卡強制結算制度的通知》(荊財庫發[2015]323號)第三條“……對公務卡強制結算目錄規定的16項公務消費,除單位通過銀行直接支付到消費單位或個別單筆在300元以下不具備刷卡條件的消費外,其余一律要求強制通過公務卡結算” 。

(四)往來款項未及時清收,涉及金額29.88萬元。

1、“其他應收款/借款”科目賬面余額3.21萬元,為20年前個人借款;

2、“其他應收款/工程款”科目賬面余額2.07萬元,為10年前掛賬,其:北極文慧咨詢心0.65萬元、檔案管理費0.92萬元、省設計院0.50萬元;

3、“其他應收款/勤辦掛賬” 科目賬面余額24.60萬元,為20年前掛賬,其:僑臺礦產5萬元、石料廠1萬元、黃云山18萬元、張丹波0.6萬元。

以上行為違反了《小學校財務制度》第四十六條“....對應收及預付款項應當及時清理結算,不得長期掛賬....”的規定。

(五)附件不全或不合規,涉及金額2.82萬元。經抽查,其

1、3月20#憑證 0.22萬元、5月20#憑證 0.18萬元、7月10#憑證 0.54萬元、10月15#憑證 0.48萬元,以上四筆合計1.42萬元,均屬辦公用品明細清單無供貨單位公章;

2、8月12#憑證 支付教師評審費1.40萬元,無評審人員相關職務職稱附件。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第十四條“……對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充”的規定。

(六)應繳未繳財政專戶資金,涉及金額1.40萬元。

“其他應付款/助學金”科目上年結轉1.40萬元,屬學校為學生申請的助學金,發放后由學生歷年退還的款項(經資格審查不符合申領條件),掛賬至今未上繳財政。

以上行為違反了《事業單位財務規則》第十七條“事業單位對按照規定上繳國庫或者財政專戶資金,應當按照國庫集收繳的有關規定及時足額上繳,不得隱瞞、截留、挪用和坐支”的規定。

(七)會計核算不規范,涉及金額132.44萬元。

1、12月86#憑證在“事業支出/基本支出/商品服務支出/委托業務費” 列支教職工生活誤餐補助99.76萬元(每人每月400元),應記入“事業支出/基本支出/商品服務支出/其他”;

2、“事業支出/項目支出/咨詢費”12月97#憑證 列支男生公寓維修費用8.48萬元、12月98#憑證 列支校園文化建設費用0.3萬元,合計8.78萬元;

3、12月90#憑證將已記入“事業支出/基本支出/商品服務支出/其他”科目的其他費用12.83萬元調入“事業支出/基本支出/商品服務支出/電費”;

4、4月26#憑證、9月18#憑證在“事業支出/基本支出/商品服務支出/其他”分別列支124名職工體檢費6.2萬元、84名職工體檢費4.87萬元,合計11.07萬元,應在“工會經費”列支。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務會計報告”的規定。

三、處理情況及建議

(一)對未經中國人民銀行批準向學校教職工集資借款的問題,根據《非法金融機構和非法金融業務活動取締辦法》(國務院第247號令)相關規定,以后不得再發生此類問題。

(二)對資產不實的問題,根據《中華人民共和國會計法》第四十二條相關規定,責令改正,并進行賬務調整。

(三)對未按規定實行公務卡結算的問題,根據《省財政廳中國人民銀行武漢分行關于印發<湖北省省級行政事業單位公務卡結算方式管理辦法>的通知》(鄂財庫[2006]19號)和荊門市《關于嚴格落實公務卡強制結算制度的通知》(荊財庫發[2015]323號)之規定,責令改正。今后要嚴格規范公務消費行為和公務卡結算制度。

(四)對往來款項未及時清收的問題,根據《華人民共和國會計法》之相關規定,責令改正,對往來款逐項甄別核實,按照規定進行清收。

(五)對附件不全或不合規的問題,根據《華人民共和國會計法》第四十二條之規定,責令改正,對記載不完整的原始憑證按照統一規定予以補充更正。

(六)對應繳未繳財政專戶資金的問題,根據《事業單位財務規則》第十七條之規定,責令改正,應在收到檢查結論之日起一個月內上繳財政,并將結果報市財政局歸口業務管理科室。

(七)對會計核算不規范的問題,根據《華人民共和國會計法》第四十二條之規定,責令改正。單位今后應根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿。

四、檢查出問題的整改落實情況

荊門市東寶學高度重視本次檢查工作,積極組織進行整改,按財務規定進行了帳務調整;其他問題已整改或正在落實。


湖北夢陽藥業股份有限公司(5)


根據《財政部關于開展2019年度醫藥行業會計信息質量檢查工作的通知》(財監[2019]18號)要求和《荊門市財政局2019年會計監督檢查工作實施方案》,我局檢查組于2019年7月4日至11日,對湖北夢陽藥業股份有限公司2018年度會計信息質量情況實施了監督檢查。結論如下:

一、被查單位的基本情況

1、基本情況

湖北夢陽藥業股份有限公司成立于2009年2月12日,是一家股份制現代化制藥高新技術企業。法定代表人張敏,注冊資本6608萬元,位于荊門高新區·掇刀區福耀一路3號。主要經營范圍:合劑、顆粒劑、片劑、硬膠囊劑(含藥提取車間)生產、銷售;食品生產、銷售;植物提取物生產、銷售(不含專項規定項目);農副產品收購(不含糧食收購)及銷售;貨物或技術進出口(國家禁止或涉及行政審批的貨物和技術進出口除外)。公司下設銷售部、生產部、設備部、物料部、技術部、質量部、行政部、財務部,共有員工79人。

2、資產、負債及收支情況

2018年末公司賬面資產總額11,640.75萬元,負債總額5,321.45萬元,所有者權益總額6,319.30萬元(其:實收資本6,608.00萬元、資本公積4,724.60萬元、未分配利潤-5,013.30萬元)。

2018年度主營業務收入3,295.69萬元,主營業務成本718.10萬元,稅金及附加108.28萬元,銷售費用2,500.69萬元(其:工資及福利費143.90萬元、會務費159.14萬元、市場推廣費1825.26萬元、咨詢費88.14萬元、差旅費59.86萬元、宣傳費38.78萬元、辦公費31.33萬元、運輸費20.87萬元、租賃費40.41萬元),管理費用1,057.02萬元(其:工資及福利費176.69萬元、招待費147.84萬元、研究與開發費310.24萬元、顧問費50.00萬元、會議費25.62萬元、差旅費49.07萬元、折舊費67.60萬元、無形資產攤銷59.79萬元),財務費用170.06萬元,資產減值損失2.96萬元,其他收益35.04萬元,營業利潤-1,226.38萬元,營業外收入70.11萬元,營業外支出16.70萬元,凈利潤-1,172.97萬元。

二、檢查發現的問題

(一)支出無發票,涉及金額50.00萬元。

2018年度全年根據合同憑匯款通知單支付錢忠直、林洪生、秦叔逵醫藥專家顧問費50.00萬元,無勞務結算發票。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第十四條及《會計基礎工作規范》第四十八條“原始憑證必須有正式發票、印章齊全、經手人、部門負責人簽名,經領導批準后方可報銷”的規定。

(二)支出憑證附件不全,涉及金額415.96萬元。

1、2018年支付全年12個月職工工資410.99萬元,均未附工資花名冊發放明細表;

2、7月銀付46#憑證,在“銷售費用”列支辦公費4.97萬元,無辦公用品購買清單。(附“長安哲華辦公用品經銷處”手工發票20張。)

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第十四條“會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受,并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充”的規定。

(三)會計核算不規范,涉及金額19.59萬元

1、7月銀付37#、8月銀付9#、10#憑證在“管理費用”列支招待費3筆1.49萬元、7月銀付43#、42#、11月轉7#、11月銀付51#憑證在“銷售費用” 列支差旅費1筆0.10萬元、會務費2筆3.40萬元、辦公費1筆1.10萬元,共7筆計6.09萬元,抵沖各醫院有關科室費用。

2、9月轉2#憑證,在“銷售費用”用食品發票列支服務費0.50萬元,抵沖醫院病例收集費用。

3、8月銀付9#、42#憑證、11月銀付12#憑證、12月銀付177#、178#憑證、12月轉180#憑證,在“銷售費用”列支辦公費3筆計2.70萬元、福利費2筆計1.40萬元、差旅費1筆計0.50萬元,共6筆計4.60萬元,實為發放員工季度獎金。

4、1月銀付83#憑證、4月銀付34#憑證,在“管理費用-低值易耗品”及“管理費用-福利費”列支員工補貼2筆計0.89萬元,發票內容為書架、電子產品、服裝、餐費、保健品。

5、12月銀付8#憑證,在“銷售費用”列支辦公費1.58萬元,發票內容為足金制品。

6、11月銀付7#憑證,在“銷售費用”列支福利費0.54萬元,發票內容為服裝。

7、7月銀付20#憑證,在“管理費用”列支交通費0.65萬元,發票內容服裝0.19萬元、餐飲0.46萬元。

8、7月銀付28#憑證,在“管理費用”列支差旅費0.50萬元,發票內容為餐飲。

9、4月銀付84#憑證,在“管理費用”列支低值易耗品0.90萬元,發票內容為服裝。

10、11月銀付64#憑證,在“管理費用”列支福利費3.24萬元,發票內容為皮帶0.46萬元、包0.70萬元、皮具2.08萬元。

11、1月銀付83#憑證,在“管理費用”列支郵電通信費0.10萬元,發票內容為家具、茶具、保健品。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,并填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務會計報告”及第十四條“會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受,并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充”的規定。

三、處理情況及建議

(一)對支出無發票的問題,根據《華人民共和國會計法》第十四條之規定,責令更正、補充。

(二)對支出附件不全的問題,根據《華人民共和國會計法》第十四條之規定,責令改正。

(三)對會計核算不規范的問題,根據《華人民共和國會計法》第九條、第十四條之規定,責令改正。

四、檢查出問題的整改落實情況

湖北夢陽藥業股份有限公司高度重視本次檢查工作,積極組織進行整改,按財務規定進行了帳務調整;其他問題已全部整改到位。


荊門桑德夏家灣水務有限公司(6)


根據《湖北省財政廳關于開展2019年度會計評估監督檢查工作的通知》(鄂財監發[2019] 13號)要求以及2019年市直會計監督檢查工作方案,我局于2019年8月13日至8月19日,對荊門桑德夏家灣水務有限公司2018年度會計信息質量情況實施了監督檢查。檢結論如下:

一、被查單位的基本情況

1、基本情況

荊門桑德夏家灣水務有限公司成立于2001年9月,位于掇刀區白廟街辦江山村,注冊資本7,850萬元,法定代表人:鄧麗榮。企業類型為自然人控股、國有企業參股的法人獨資企業,現有職工32人。公司系一家采用BOT模式投資、建設、運營的一家環保企業,主要從事市政污水處理項目投資及運營,城市垃圾及工業垃圾處理,固體廢棄物處理及回收利用,相關配套設施運營管理、投資,環保項目技術咨詢,環保設備的銷售,污水處理產品的開發、生產、銷售等。公司目前日污水處理能力約為10萬噸,擬進行增加日污水處理能力5萬噸的三期項目建設。

2、財務狀況及經營成果

截止2018年底,公司賬面資產總額25,114.15萬元,其流動資產10,644.20萬元、長期資產14,469.95萬元;負債總額9,934.74萬元,其流動負債5,204.71萬元、長期借款4,730.00萬元;所有者權益總額15,179.41萬元,其實收資本7,850.00萬元(全部為啟迪桑德水務有限公司出資)。

2018年度公司實現營業收入2,938.76萬元(主要為污水處理服務收入),營業外收入48.78萬元(主要為增值稅退稅收入);發生營業成本1,158.70萬元、稅金及附加35.16萬元、管理費用176.74萬元、財務費用163.14萬元、資產減值損失4.90萬元;實現利潤總額1,551.69萬元,扣除所得稅費用359.99萬元后,實現凈利潤1,191.70萬元。

二、檢查發現的問題

1、資產核算不規范,涉及金額1,131.23萬元。

公司將“在建工程--待攤投資”1,131.23萬元(主要為土地拆遷費512.17萬元、建設單位管理費173.08萬元、勘察設計費142.49萬元及其他費用303.49萬元)全部直接轉入“固定資產--其他設備”,未合理分攤至相關固定資產。

以上行為違反了《企業會計準則第4號--固定資產》有關固定資產計量的“對于購入或自建的多項沒有單獨標價的固定資產,應當按照各項固定資產公允價值比例對總成本進行分配,分別確定各項固定資產的成本”的規定。

2、取得的發票與支出事項不相符,涉及金額0.50萬元。

2018年9月,公司支付專家評審費0.50萬元,后附發票為個體戶“張某虎”出具的200元版定額發票25張計0.50萬元。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第十四條“會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受,并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充”的規定。

3、部分記賬憑證無附件,會計賬務處理依據不充分,涉及金額8,024.14萬元。

(1)2018年12月,公司從“在建工程”轉入“固定資產”7,688.99萬元,未附在建工程達到預定可使用狀態的相關證明資料;

(2) 2018年5月,公司補記對“北京合加環保有限責任公司”因2014年損益調整導致的投資損失144.99萬元,未附被投資單位報表及審計報告等相關資料;

(3) 2018年6月,公司補記對“北京合加環保有限責任公司”因2015、2016、2017年損益調整導致的投資收益190.16萬元,未附被投資單位報表及審計報告等相關資料。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第十四條“記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關依據編制”的規定。

三、處理意見

1、對于資產核算不規范的問題,根據《企業會計準則》相關規定,責令據實進行賬務調整。

2、對于取得的發票與支出事項不符的問題,根據《華人民共和國會計法》相關規定,責令更正發票。

3、對于未附原始憑證導致記賬依據不充分的問題,根據《華人民共和國會計法》相關規定,責令補充原始憑證。

四、管理建議

1、建議公司嚴格按照《華人民共和國會計法》相關規定及本單位制定的《費用報銷及付款管理辦法》,加強日常費用特別是業務招待費的管理,在事前審批、標準控制、據實取得正規發票、事后簽批等環節嚴格控制,進一步保證費用列支的規范性。

2、鑒于公司一方面存在大額對外借款,另一方面對唯一法人股東啟迪桑德水務有限公司的應收款持續保持在7,000萬元以上的實際情況,建議公司進一步加強資金管理,加大對該筆應收款的清收力度,盡力降低公司財務成本,確保公司利益最大化。

五、檢查出問題的整改落實情況

荊門桑德夏家灣水務有限公司高度重視本次檢查工作,積極組織進行整改,按財務規定進行了帳務調整;其他問題已全部整改到位。


荊門市小企業信用擔保有限責任公司(7)


根據《湖北省財政廳關于開展2019年度會計監督檢查的通知》(鄂財監發[2019]13號) 和《荊門市財政局2019年會計監督檢查工作方案》,財政監督檢查局于2019年8月27日至9月13日,對荊門市小企業信用擔保有限責任公司2018年度會計信息質量等情況實施了監督檢查。結論如下:

一、被查單位的基本情況

(一)機構人員及資產負債情況

荊門市小企業信用擔保有限責任公司成立于2000年05月30日,注冊資本78,500萬元,注冊地位于荊門高新區·掇刀區城南新區南國佳苑小區3-4號樓,法定代表人肖為,屬國有企業。公司經營范圍包括貸款擔保、票據承兌擔保、貿易融資擔保、項目融資擔保、信用證擔保,其他融資性擔保業務;訴訟保全擔保,履約擔保業務,與擔保業務有關的融資咨詢、財務顧問等介服務;以自有資金進行投資;再擔保。公司現有人員37人。

(二)資產、負債及收支情況

2018年末公司賬面資產總額106,874.45萬元,負債21,829.06萬元,所有者權益85,045.39萬元(其:實收資本78,500萬元、資本公積46萬元、盈余公積2,524.50萬元、未分配利潤3,974.89萬元)。

2018年度主營業務收入1,776.26萬元,主營業務稅金及附加4.98萬元,利息收入224.56萬元,營業費用2,099.95萬元,投資收益772.53萬元,補貼收入360.77萬元,營業外收入0.22萬元,營業外支出0.25萬元,利潤總額1,029.16萬元,所得稅565.01萬元,凈利潤464.15萬元。

二、檢查發現的問題

(一)超經營范圍違規發放過橋借款33,355萬元。經查,2018年通過“其他應收款”科目對77戶企業發放過橋借款33,355萬元,收取資金占用費755.55萬元。

以上行為違反了《華人民共和國民法通則》第四十二條“企業法人應當在核準登記的經營范圍內從事經營?!?、《融資性擔保公司管理暫行辦法》(2010.3.8)第二十一條“融資性擔保公司不得從事發放貸款活動……”的規定。

(二)支出不實,涉及金額11.64萬元。2018年將掇刀法院退回的2017年訴訟費11.14萬元、財產保全費0.50萬元,合計11.64萬元,沖減當年營業費用,應調增年初未分配利潤。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務會計報告”的規定。

(三)資產不實,涉及金額83.95萬元。

1、多記固定資產82.90萬元,上年結轉將租用的辦公樓裝修費用82.90萬元記入了固定資產;

2、少記無形資產0.35萬元,上年結轉將財務軟件0.35萬元記入了固定資產,應記無形資產;

3、少記固定資產0.70萬元。2019年1月將購置的監控系統0.70萬元在“營業費用”作低值易耗品核銷,應記入固定資產。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務會計報告”的規定。

(四)公務接待不合規,涉及金額0.23萬元。經抽查:

1、一函多餐接待。8月14#憑證 接待省再擔保公司一行0.15萬元(3餐);

2、超人數陪餐。2月55#憑證 接待武漢國融匯信投公司0.08萬元,來客5人陪餐4人。

以上行為違反了《荊門市黨政機關國內公務接待管理實施細則》(荊辦發〔2014〕2號)第七條 “.......確因工作需要,接待單位可以安排工作餐一次,并嚴格控制陪餐人數。接待對象在10人以內的,陪餐人數不得超過3人?!焙偷诙粭l“國有企業、國有金融企業和不參照公務員法管理的事業單位參照本細則執行?!钡囊幎?。

(五)會計核算不規范,涉及金額49.13萬元。經抽查,在差旅費列支單位職工車補及交通費38.69萬元、在郵電費列支單位職工電話補助10.44萬元。

以上行為違反了《華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務會計報告”的規定。

三、處理情況及建議

(一)對超經營范圍違規發放過橋借款的問題,根據《企業經營范圍登記管理規定》第十五條“企業未經批準、登記,或者違反本規定第十四條相關之規定,依據《無照經營查處取締辦法》(國務院令第370號)第十一條第一款規定,移交荊門市銀保監局處理。

(二)對支出不實的問題,根據《華人民共和國會計法》第相關規定,責令改正。今后嚴格按《華人民共和國會計法》的相關規定如實核算收入、支出。

(三)對資產不實的問題,根據《中華人民共和國會計法》第四十二條相關規定,責令改正,并進行賬務調整。

(四)對公務接待不合規的問題,根據《財政違法行為處罰處分條例》第六條規定,責令改正。今后應嚴格按照《荊門市黨政機關國內公務接待管理實施細則》規定執行。

(五)對會計核算不規范的問題,根據《華人民共和國會計法》相關規定,責令改正。單位今后應根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿。

四、檢查出問題的整改落實情況

荊門市小企業信用擔保有限責任公司高度重視本次檢查工作,積極組織進行整改,按財務規定進行了帳務調整;其他問題已整改或正在落實。


荊門正信會計師事務所(8)


根據《湖北省財政廳關于開展2019年度會計評估監督檢查的通知》(鄂財監發[2019]13號)、《湖北省財政廳關于印發2019年度全省會計評估監督檢查名單的通知》(鄂財監發[2019]16號)和《關于印發荊門市財政局2019年財政重點專項監督檢查工作實施方案通知》(荊財監發[2019]69號)工作部署,我局于2019年8月14日至19日,對荊門正信會計師事務所2018年度審計工作中執行《審計準則》情況進行了檢查。結論如下:

一、被查單位的基本情況

(一)機構及人員情況

荊門正信會計師事務所經湖北省財政廳鄂財會[2002]54號文件批準,于2002年11月29日在工商部門注冊登記成立,為普通合伙制會計師事務所,合伙人為劉云峰、左小華、柴玲,合伙出資額10萬元,地址為荊門市象山二路11號,批準執業證書號42100286。事務所內設財務審計部、驗資部、工程造價咨詢部、辦公室?,F有從業人員26人,其中注冊會計師6人。2018年年末資產總額為114.71萬元,負債總額為99.29萬元,凈資產為15.42萬元,職業風險基金為84.62萬元。事務所成立以來,無行政機關處罰、行業協會懲戒記錄和涉及法律訴訟的情況。

(二)業務情況

2018年,事務所實現業務收入233.5萬元,其中:年度財務報表審計收入81.19萬元,專項審計收入82.78萬元,驗資收入2.89萬元,工程預決算審核收入66.64萬元。當年出具年度審計報告783份,包括驗資報告37份;按照年度審計報告類型劃分,出具無保留意見報告772個、出具保留意見報告11份。

二、檢查發現的問題

(一)審計業務方面

1、初步業務承接評價程序不到位。本次抽查的10份財務審計報告執行的業務承接評價程序部分不到位,如業務評價表沒有對項目負責人、項目組成員勝任能力進行評價;未對業務是否承接執行審批手續等。

上述行為違反了《中國注冊會計師審計準則第1201號—計劃審計工作》第六條“注冊會計師應當在本期審計業務開始時開展下列初步業務活動:(一)……針對保持客戶關系和具體審計業務,實施相應的質量控制程序;(二)……評價遵守職業道德要求(包括獨立性要求)的情況”的規定。

2、實質性審計程序執行在個別項目中未完全到位。經查:

荊正財審[2018]286號審計報告,審計工作底稿中無現金盤點表,存貨無盤點表和監盤記錄。

上述行為違反了《中國注冊會計師審計準則第1131號—審計工作底稿》第九條“注冊會計師應當及時編制審計工作底稿”的規定。

3、業務完成階段審計工作不夠規范。荊正財審[2018]027號和荊正財審[2018]487號審計報告,抽查的報告審計個別三級復核表未對復核的事項進行勾選,只有復核人員簽名,無復核意見;抽查的審計報告后附財務報表個別項目未加蓋被審計單位公章,無法定代表人、主管會計工作負責人及會計機構負責人簽字。

上述行為違反了《中國注冊會計師審計準則第1131號—審計工作底稿》第十條“注冊會計師編制的審計工作底稿,應當使得……的專業人士清楚了解:(一)……實施的審計程序……(二)實施審計程序的結果和獲取和審計證據;(三)審計中遇到的重大事項和得出的結論,以及在得出結論時作出的重大職業判斷”、《會計基礎工作規范》第七十條“對外報送的財務報告,應當依次編寫頁碼,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應當注明:單位名稱,單位地址,財務報告所屬年度、季度、月度,送出日期,并由單位領導人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章?!钡囊幎?。

(二)驗資業務

荊正審驗[2018]029號驗資報告:總體審驗計劃表填寫不完整。

上述行為違反了《中國注冊會計師審計準則第1602號—驗資》第十條“注冊會計師執行驗資業務,應當編制驗資計劃,對驗資工作作出合理安排”及第二十條“注冊會計師應當對驗資過程及結果進行記錄,形成驗資工作底稿”的規定。

三、處理情況及建議

根據財政部《會計師事務所監督檢查工作規程》第三十九條之規定,建議該公司在收到檢查結論之日起一個月內進行整改,并將結果上報省財政廳。

四、檢查出問題的整改落實情況

荊門正信會計師事務所高度重視本次檢查工作,積極組織進行了整改。

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